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根據(jù)《增值稅法》第二十一條的規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分，公司可以選擇：

• 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

• 申請(qǐng)退還

從疫情時(shí)開(kāi)始，公司被賦予了這個(gè)權(quán)利?，F(xiàn)通過(guò)法律的形式賦予了公司這一選擇權(quán)，更具權(quán)威性和可執(zhí)行性。

在中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅法》第四條關(guān)于境內(nèi)應(yīng)稅交易的界定中規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。這二種情況都屬于境內(nèi)提供服務(wù)，都需要繳納增值稅。

根據(jù)這個(gè)規(guī)定，境外單位雖全程在境外提供服務(wù)，但如服務(wù)境內(nèi)消費(fèi)的，這部分仍須在中國(guó)繳納增值稅。

貸款

非直接消費(fèi)的餐飲服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額

原財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條中規(guī)定購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣應(yīng)交的增值稅。

之后，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)中規(guī)定公司員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。

現(xiàn)即將于2026年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅法》第二十二條中規(guī)定購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣應(yīng)交增值稅。

可見(jiàn)，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中將不再包含貸款服務(wù)；而且，《增值稅法》第二十二條相比財(cái)稅〔2016〕36號(hào)在餐飲服務(wù)前增加了“直接用于消費(fèi)的”的字眼，即如果購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)等不是公司直接消費(fèi)了，而是對(duì)外銷(xiāo)售了，那進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣處理就不一樣了。